Kiedy należny jest podatek od zniesienia współwłasności nieruchomości?
Eliminacja współwłasności nie zawsze jest neutralna podatkowo. Należy to wziąć pod uwagę przy podejmowaniu decyzji o sposobie przeprowadzenia transakcji.
Co do zasady, zgodnie z polskim kodeksem cywilnym (art. 211 i 212) zniesienie współwłasności nieruchomości może przybrać jedną z trzech form: podział fizyczny nieruchomości, sprzedaż nieruchomości lub przyznanie nieruchomości jednemu z dotychczasowych współwłasności. -właściciele (z obowiązkiem spłaty innych współwłaścicieli lub bez).
Likwidacja współwłasności nieruchomości nie zawsze jest neutralna podatkowo. Struktura transakcji wpływa na wysokość i rodzaj podatku. Dlatego przed podjęciem kroków prawnych należy rozważyć podatkowe aspekty transakcji. Najczęściej spotykaną w praktyce formą zniesienia współwłasności nieruchomości jest przyznanie nieruchomości jednemu ze współwłaścicieli (z obowiązkiem spłaty lub bez spłaty pozostałych współwłaścicieli), dlatego poniżej skupiamy się na główne konsekwencje podatkowe tej struktury.
podatek od czynności cywilnoprawnych
Umowa zniesienia współwłasności nieruchomości z zapłatą na rzecz pozostałych współwłaścicieli podlega opodatkowaniu podatkiem PCC w wysokości 2%. Podstawą do obliczenia podatku jest w tym przypadku wartość rynkowa udziału w nabytym majątku, poza dotychczasowym udziałem, który nabywca już posiada we współwłasności – czyli w praktyce wartość wpłaty dokonanej na rzecz innych współwłaścicieli (przy założeniu, że odzwierciedla wartość rynkową), a nie całej nieruchomości (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 października 2016 r., II FSK 2718/14). Podatnikiem jest współwłaściciel, który nabywa udział w nieruchomości poza swój dotychczasowy udział we współwłasności (tj. współwłaściciel wykupuje pozostałych współwłaścicieli). Ponieważ zniesienie współwłasności nieruchomości wymaga formy aktu notarialnego,
Przykład 1:
Trzy siostry posiadają wspólnie nieruchomość o wartości 1,5 mln zł (każda z jedną trzecią udziału). Decydują się zlikwidować współwłasność, przyznając cały majątek jednej z sióstr, która zapłaci każdej z pozostałych po 500 000 zł gotówką za ich udziały. Podatek od czynności cywilnoprawnych od tej transakcji wyniesie 20 tys. zł.
Podatek od nieruchomości i darowizn
Może się również zdarzyć, że na podstawie umowy o zniesieniu współwłasności nieruchomość zostanie przyznana jednemu ze współwłaścicieli bez zapłaty pozostałym współwłaścicielom. W przypadku zniesienia współwłasności nieodpłatnie (pozostali współwłaściciele przekazują swoje udziały bez otrzymania zapłaty), transakcja nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Może jednak podlegać podatkowi od majątku i darowizn. Wysokość podatku lub ewentualnego zwolnienia zależy od stopnia pokrewieństwa pomiędzy współwłaścicielami.
Przykład 2:
Nieruchomość o wartości 1,5 mln zł jest współwłasnością Marii, jej siostry Danuty i córki Danuty, Anety. Decydują się zlikwidować współwłasność nieruchomości, przyznając ją Anecie, bez zapłaty Danucie i Marii.
Danuta, jako matka Anety, należy do grupy podatkowej 0 dla celów podatku od majątku i darowizn. Oznacza to, że bezodpłatne zniesienie współwłasności (w odniesieniu do udziału, który należał do Danuty) będzie zwolnione z podatku od majątku i darowizn, o ile odpowiednie zeznanie podatkowe żądające zwolnienia zostanie złożone w urzędzie skarbowym w terminie 6 miesięcy po zawarciu umowy. Natomiast w odniesieniu do Anety jej ciotka Maria należy do grupy podatkowej 2. Oznacza to, że Aneta będzie zobowiązana do zapłaty podatku od majątku i darowizn od transakcji dotyczącej udziału w majątku Marii. Jest to podatek progresywny, ze stawkami dla 2 grupy podatkowej wynoszącymi 7%, 9% i 12%, a w tym przypadku wyniósłby 59 178 zł.
Podatek dochodowy
Likwidacja współwłasności nieruchomości, w której nieruchomość jest przyznana jednemu z dotychczasowych współwłaścicieli z obowiązkiem spłaty pozostałych współwłaścicieli, może rodzić obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przez osoby otrzymujące współwłasność. Zapłata.
Dla celów podatku PIT transakcja ta jest odpłatną sprzedażą, jeżeli nastąpi w ciągu 5 lat od zakończenia roku podatkowego, w którym nieruchomość została nabyta. Stawka podatku wynosi 19%.
Sprawdź ofertę zniesienie współwłasności Warszawa
Dodaj komentarz