CIT a nowelizacja ustawy podatkowej
Rząd ma nowy pomysł na zmiany w ustawie podatkowej w zakresie przepisów o CIT, czyli podatku od osób prawnych. Zmiany zaprojektowane przez resort finansów mają być ograniczeniem działań podatników, które skutkują obniżaniem podstawy opodatkowania.
W efekcie rząd liczy na zwiększenie wpływów do budżetu państwa z podatku CIT. Nowelizacja wejdzie w życie 1 stycznia 2018 r.
Jakich podmiotów dotkną zmiany w CIT?
CIT to nazwa podatku od osób prawnych, czyli spółek i przedsiębiorstw. Jest to podatek naliczany i odprowadzany od dochodów spółek, ale też od innych osób prawnych z osobowość prawną w tym spółek kapitałowych czy komandytowo-akcyjnych. Ponadto CIT dotyczy spółek partnerskich, które de facto nie posiadają osobowości prawnej. Co więcej CIT nie obejmuje spółek bez zdolności prawnej.
Reguły te są dość specyficzne i mogą wydawać się zawiłe dla menedżerów a nawet księgowych, dlatego wiele przedsiębiorstw korzysta z usług firm wysoko wyspecjalizowanych w prawie księgowym i podatkowym (wśród liderów w Polsce znajduje się Ernst&Young: http://www.ey.com/pl/pl/services/tax/country-tax-advisory). Korzyści z takiego doradztwa może być wiele, nie tylko pod względem zgodności z wszelkimi regulacjami i zmniejszeniem ryzyka sankcji bądź kar lub innych nieprawidłowości, ale także związanych z realnymi korzyściami wynikającymi z właściwego wykorzystania przepisów do rozliczeń dochodów przedsiębiorstwa.
CIT a miejsce prowadzenia działalności
O obowiązku podatkowym CIT decyduje adres siedziby firmy lub jej zarządu, jednostki. Ma to związek z rezydenturą, a rezydentem jest firma, która ma swoją siedzibę umiejscowioną w granicach Polski. Te firmy są zobowiązane do opłacania podatku CIT od całości dochodów. Nie ma przy tym znaczenia czy osiągnięte dochody są wynikiem działalności na terenie kraju czy też na rynkach zagranicznych. Jest to tzw. podatek o charakterze nieograniczonym. Inaczej sprawa wygląda w przypadku podatników, których siedziba mieści się poza granicami Polski, ale osiągają na terenie kraju dochody w tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. W tym przypadku podatek naliczany jest i odprowadzany od dochodów osiągniętych na rynku polskim. Ten wariant podatku to tzw. podatek ograniczony. Firmy z siedzibą poza Polską w celu udokumentowania działalności w Polsce, mają obowiązek prowadzić ewidencję rachunkową.
Czy zatem w CIT liczy się tylko dochód?
Powyższe informacje o rozliczaniu CIT mogą sugerować, że dochód jest najważniejszy w tym rodzaju podatku. Czasem w CIT może liczyć się przychód. Zgodnie z ustawą dochód stanowi nadwyżkę łącznej rocznej kwoty przychodów nad kosztami ich uzyskania.
Zdarzają się sytuacje, w których obowiązkiem podatkowym objęty jest także przychód. Jakie to są przypadki? Mogą to być przychody osiągane na terytorium Polski przez firmy z siedzibą ulokowaną za granicą a przychody te pochodzą z tytułu praw autorskich czy dywidend. W przypadku podatników posiadających siedzibę w Polsce są to przychody z dywidend i udziałów w zyskach osoby prawnej. Mówiąc inaczej przychód to wszystkie otrzymane przez osobę prawną pieniądze, wartości pieniężne lub świadczenia.
Co jest podstawą opodatkowania w CIT?
Dochód osiągnięty przez przedsiębiorstwo o osobowości prawnej w roku podatkowym, stanowi podstawę opodatkowania. Jak w wielu innych przepisach podatkowych, ustawodawca przewiduje możliwość zrobienia odliczeń. Mogą to być ulgi z tytułu darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego, darowizn na cele kultu religijnego. Ograniczeniem jest kwota takich darowizn do maksymalnie 10% dochodu.
CIT wynosi obecnie 19%. Zeznania podatkowe przyjmuje urząd skarbowy, a termin złożenia przewidziany jest do końca marca. Warto zapamiętać tę datę ponieważ w tym samym czasie musi być opłacony podatek lub różnica między kwotą podatku na zeznaniu a wysokością wpłaconych już zaliczek na poczet CIT. Zeznanie składane do końca marca ma charakter wstępny i po złożeniu dokument oczekuje na zatwierdzenie w urzędzie skarbowym. W terminie 10 dni od daty zatwierdzenia sprawozdania, należy złożyć zeznanie ostateczne wraz z załącznikami tj. rocznym bilansem finansowym i rachunkiem wyników a w niektórych przypadkach dodatkowo raport audytora i odpis uchwały walnego zgromadzenia.
Z początkiem 2017 roku w przepisach podatkowych pojawiła się niższa stawka podatku CIT, przeznaczona dla podatników o przychodach ze sprzedaży, nieprzekraczających w poprzednim roku podatkowym kwoty 1 mln 200 tys. euro. Niższa stawka CIT dla tych podatników wynosi 15% od 1 stycznia 2017 r.
Cele wprowadzenia nowelizacji ustawy od 1 stycznia 2018r.
Jakie zmiany znajdą się w znowelizowanej ustawie, których głównym celem jest poprawa finansów państwa wynikająca z wyższych wpływów z podatków? Projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zawiera rozwiązania zgodne z dyrektywą Unii Europejskiej, mającą przeciwdziałać przenoszeniu zysku do innych krajów w celu korzystniejszego opodatkowania.
Intencją nowelizacji ustawy ma być uregulowanie systemu odprowadzania podatków wyłącznie według zasady rozliczania podatków w miejscu, gdzie są generowane zyski. W zmienianych przepisach znalazły się regulacje przeciwdziałające tzw. optymalizacji podatkowej. Mają być wprowadzone przez wszystkie państwa UE. Ich celem jest uniemożliwianie kompensowania sztucznie kreowanych strat na operacjach finansowych z dochodem z działalności spółki.
Zaprojektowane przez resort finansów zmiany w ustawie mają zapobiegać transferom zysków na granicę.
Kontrowersje wokół zmian w CIT
Wiele dyskusji wśród finansistów wzbudza bezprecedensowy zapis w nowej ustawie, umożliwiający znaczne zwiększenie przejrzystości podatników z obrotami powyżej 50 mln EUR i Podatkowych Grup Kapitałowych. W tym celu w publicznym rejestrze podatników mają być publikowane dane o spółce, a wśród nich informacje o:
- przychodach
- kosztach
- dochodzie / stracie
- podstawie opodatkowania
- kwocie podatku
- efektywnej stawce podatkowej (fakultatywnie)
Dane historyczne mają sięgać do początku 2011 r.
Eksperci twierdzą, że zmiany zaprojektowane przez polskie ministerstwo są bardziej restrykcyjne niż wymagania unijnego prawa w tym zakresie.
Przynajmniej w początkowym okresie po wprowadzeniu zmian, ale lepiej zanim zaczną one obowiązywać, czyli przed 1 stycznia 2018 r., warto zasięgnąć porad i pomocy firm doradczych. Wśród nich powodzeniem wśród spółek cieszy się firma doradcza EY .Tylko profesjonalna interpretacja nowelizacji ustawy przez specjalistów i przełożenie regulacji na finanse konkretnej firmy, pozwoli wejść w nieuchronną zmianę w podatkach ze spokojem i bez szkody dla działalności przedsiębiorstwa.
Dodaj komentarz