Podatek od spadków i darowizn – korzystny dla spadkobierców wyrok NSA

Aktualności Polityka Prawo Społeczeństwo Warto wiedzieć Wybór redakcji

Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok, który zapewne zmartwił Ministerstwo Finansów, ale na pewno ucieszył osoby, które otrzymują spadek, lub darowiznę. Według NSA podatek od spadków i darowizn nie musi być płacony, gdy darczyńca, lub testator nakazał przeznaczenie pieniędzy na konkretny zakup. Dziennik “Gazeta Prawna” podkreśla, że z podatku zwalnia nie tylko zakup mieszkania czy samochodu, ale nawet telefonu. Wystarczy, że realizujemy czyjaś wolę.

Chodzi o interpretację art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2018 r., poz. 644 – PSiD). Mówi on, że jeżeli spadkobiercy lub obdarowani zostali obciążeni obowiązkiem wykonania polecenia, to jego wartość zmniejsza podstawę opodatkowania.

Ministerstwo Finansów próbowało przekonać sąd, że już w tej chwili odliczane są kwoty, które przewiduje ustawa. Na przykład, gdy spadkobierca lub obdarowany musi przekazać osobie trzeciej pewną sumę, może ją sobie odliczyć i płacić mniejszy podatek od spadków lub darowizn. Sąd jednak uznał, że odliczenie należy się również, gdy darczyńca lub testator nakazał otrzymującemu pieniądze, by sobie kupił za nie konkretną rzecz.

Oznacza to na przykład, że jeśli w testamencie zapisano, że spadkobierca musi sobie kupić samochód, to cena samochodu zostanie odliczona od podstawy naliczania podatku. Podobnie, gdy otrzymujemy od kogoś pieniądze na zakup mieszkania, nie musimy od nich odprowadzać podatku. Do tego darowizny takiej nie trzeba zgłaszać do urzędu skarbowego, jeśli w całości zostanie przekazana na zakup.

Dzięki wyrokowi NSA podatek od spadków i darowizn może nie być płacony wcale

Jak pisze Dziennik “Gazeta Prawna”, wyrok oznacza rewolucję w prawie spadkowym. Cytowany przez gazetę Mirosław Siwiński z kancelarii prof. W. Modzelewskiego mówi: że aby uniknąć zapłaty daniny, wystarczy w odpowiedni sposób skonstruować polecenie w darowiźnie lub testamencie. – I będzie to zupełnie legalne.

Specjaliści przewidują, że gwałtownie wzrośnie liczba poleceń zakupu w testamentach i aktach darowizny. Dotychczas wielu spadkobierców i obdarowanych nie mogło uniknąć podatku od spadku. Chodzi o osoby, które nie są najbliższymi krewnymi darczyńcy czy testatora.

Wydane rozstrzygnięcie NSA dotyczyło kobiety, która otrzymała darowiznę od matki. Nie zgłosiła jednak tego faktu w urzędzie skarbowym, więc utraciła prawo do zwolnienia z podatku przysługujące najbliższym krewnym. W akcie darowizny wskazane zostało, że obdarowana ma przekazać część pieniędzy mężowi a część przeznaczyć na zakup nieruchomości.

Mino dostarczenia do urzędu skarbowego dokumentów potwierdzających nabycie nieruchomości, stwierdził on, że podatek od spadków i darowizn musi zostać zapłacony od części pomniejszonej o kwotę przekazaną mężowi. Dzięki decyzji NSA w tym przypadku odliczeniu ulegnie cała kwota darowizny.

Autor: Wojciech Ostrowski
Źródło – Dziennik “Gazeta Prawna”